【欧洲时报记者周轶伦编译报道】由于2019年1月1日起，所得税代扣制将正式开始实行，2018年也被称为纳税“过渡年”。纳税人2019年的个人所得直接会在当年被扣除，因此，为了避免纳税人于2019年缴两份税，2018年的普通收入（包括工资、退休金、个体户收入和非一次性的房产收益）将完全减免。但为了避免纳税人滥用这一政策，政府还公布了一些相关实施细则。此外，如果纳税人在2019年辞职、退休、结婚等发生个人情况改变，代扣税率将如何得到更新？以下将根据纳税人在2018年与2019年可能会面临的各种情况，为读者详细介绍“过渡年”与“代扣年”的相关实施细则。
法国所得税代扣制将于2019年1月1日实施。（图片来源：法新社）
“过渡年”普通收入减免 特殊收入仍需缴税
无论是领薪职员、公务员还是退休者，2018年获得的普通收入（包括工资、退休金、个体户收入和非一次性的房产收益）将通过“征税现代化减税优惠”（CIMR）的形式完全减免。2018年获得的特殊收入以及排除在税务改革之外的收入，比如动产和不动产增值、利息、股息收益、员工认股权收益（stocks options）、红股收益仍需在2019年缴纳。因此，纳税人在2018年卖掉房产或红股无法免税。
特殊收入包括：
-因终止工作合同获得的赔偿金。但短期合同（CDD）结束获得的补偿金（primes de précarité）算入免税范围内。
-公司高管和高级管理人员的离职补偿金；
-客户资源赔偿金（indemnités de clientèle，这是雇主在雇员没有犯下重大错误的情况下，终止旅行推销员、代理人、销售职位雇员长期合同时，鉴于其为公司带来的客户资源，向其支付的赔偿金）；
-因居住地或工作地变更获得的赔偿金、津贴和补助金；
-以资本形式给予的退休补助金（prestations de retraite servies sous forme de capital）；
-更换工作、再就业或重新恢复工作获得的资本形式的补助和津贴；
-未参与企业储蓄计划（PEE、PERCO）的职工分红或者提前取出的非到期企业储蓄计划金；
-拥有工时储蓄账户（CET）的职工可把储存的工时兑换成钱，超过10天的钱属于特殊收入，少于10天的钱则可以享受免税优惠；
-额外的奖金，无论雇主以何种名目发放；
-正常情况下到期日在一年前或一年后的收入；
-签约奖金（primes de signature）和与运动员转会相关的补贴；
-所有其他本质上不可能每年获得的收入。
2018“过渡年”的净纳税额减税优惠crédit d'imp.t和réduction d’imp.t会被保留（详情请参阅本期周刊第二版相关内容）。以税基式减免（abattement）的税务优惠将会自动计算，特别是10%的职业费用减免（frais professionnels）、记者和幼儿保姆职业的税基式减免。赡养费的征税收入总金额抵扣优惠（déduction）也会被考虑在内。
工作情况发生变动
收入增减：领薪职员、退休者收入减少或增加，代扣金额会自动按比例减少或增加，但征税率不会改变。自由职业者（indépendants）包括工商业经营者、非工商业经营者和农民，其缴税方式是以预付税款的方式按月或按季度缴纳，如果收入变化很大，比如农业收成缩减或停止工作，则可以立即申请更新代扣税率。同自由职业者一样，房产收入受益人也需以预付税的方式按月或按季以税务局给出的征税率缴纳。如果房产收入变化巨大，和自由职业者一样，可以申请更新预付税率。比如，租约终止后，房东可以立即申请停止支付相关预付税。申请方式与家庭状况改变相同。
新入职、临时工或季节工：如果税务部门未能将纳税人征税率告知雇主（如新入职、临时工或季节工），雇主将使用“近似值”征税率，这一征税率以无孩单身情况为基准。如果是新入职，且第一份净工资低于1367欧元，纳税人的征税率为0%。不过，雇主会以最快速度获得新入职员工的征税率，以便发放第一份工资时就能以此代扣。对于实习生，如果工资低于法定最低工资SMIC，雇主无需进行任何所得税代扣。
离职：如果离职，雇主必须对纳税人的账户进行清算。需要注意的是，带薪假期补贴（indemnité de congés payés）、解雇预告期不足两个月所需支付的补偿金（indemnité compensatrice de préavis）、短期工作合同（CDD）或临时工合同结束所获得的补偿金（primes de précarité）都纳入所得税代扣制范围。所以，如果是2019年离职，由雇主代扣其中需缴纳的税。如果是2018年离职，以上收入则属于免税范围，无需缴税。相反，因终止工作合同获得的赔偿金（indemnité de licenciements）、公司高管和高级管理人员的离职补偿金等不属于所得税代扣制范围，需由纳税人于每年春季申报。
退休：如果于2018年退休，并获得一笔津贴，这属于特殊收入，不能享受免税优惠。如果2019年退休，代扣税率不会自动立即改变。纳税人养老金将按照与之前上班时一样的代扣税率扣除税款。纳税人可登录税务局官网impot.gouv.fr、前往税务中心柜台或拨打电话0811 368 368（通话费+ 0.06€ /分钟）申请更新税率，具体方式与申请更新家庭状况相同。
失业：如果于2019年失业，并获得失业补助，其流程与退休大致相同。税务部门会告知就业中心（P.le Emploi）纳税人失业前代扣税率，就业中心会按此税率扣税。如需更新税率，纳税人需登录税务局官网impot.gouv.fr、前往税务中心柜台或拨打电话0811 368 368（通话费+ 0.06€ /分钟）申请更新税率，具体方式与申请更新家庭状况相同。
家庭状况发生改变
实行所得税代扣制后，每年春季的所得税申报流程仍然不变。根据当年的申报，税务部门会重新计算并更新纳税人的代扣税率。
如果纳税人家庭状况有变，如结婚、离婚、生子、家人过世等，纳税人无需等到下一年春季再申报，而是可以立即通过税务局官网impot.gouv.fr、前往税务中心柜台或拨打电话0811 368 368（通话费+ 0.06€ /分钟）申请更新当年所使用的征税率。网上申请将于2019年1月2日开通。
首先，纳税人需在家庭状况改变之日起60天内进行申报。
接着，税务局官网impot.gouv.fr提供模拟器会帮助纳税人计算出可能改变的征税率。
最后，纳税人可以向税务局要求更新征税率，申请时需申报所有家庭成员变化情况。
征税率的更新大约需要等待三个月的时间。通过税务局官网，可以查看税务部门是否批准了申请。
一旦得到批准，税务部门会告知雇主、退休金管理机构（Caisses de retraite）、就业中心（P.le Emploi）或医疗保险机构（Caisse primaire d'assurance maladie）等薪水或替代收入发放机构新的征税率，纳税人无需其他操作。
有疑问怎么办？
纳税人如有任何疑问，可前往税务局或税务部门柜台咨询。纳税人也可登陆“所得税代扣制解读”政府官网https://www.economie.gouv.fr/prelevement-a-la-source查询。登录税务官网的个人账户，可以通过留言的方式咨询。此外，还可以通过官方开设的咨询电话0811 368 368 （基础话费+0.6欧元/分钟）进行询问。
（编辑：刘望山）