开出的发票没收到钱？最高院最新裁决：IVA可以不用付！

意大利《华人街》2025年9月1/2日消息：发票没收到款？无需缴纳增值税（IVA） —— 意大利最高法院2025年第10693号判决。

2025年4月23日，意大利最高法院（Cassazione）作出第10693号判决，明确指出：在服务类业务中，增值税（IVA）的缴纳义务只在实际收到客户付款时才产生。如果发票开出后客户未付款，纳税人并不自动负有缴纳增值税的义务。这一裁决为企业和专业人士提供了重要保护，避免因“死账”而背负不合理的税务负担。


事实与法律背景
根据现行税法，增值税的形成过程区分两个关键时点：
事实发生（fatto generatore）：当服务完成时，纳税义务“产生”；
税款可征收（esigibilità）：当客户实际支付对价时，税款才“可执行”。


也就是说，即使服务已经完成，发票已经开出，只有在收到对方付款后，增值税缴纳义务才真正生效。

最高法院的裁决要点
最高法院在判决中强调：
发票的开具是义务，但未收款=无需缴税；
税务机关（Agenzia delle Entrate）如果要追缴增值税，必须证明对价已被收取（包括实物抵付等等价形式），或存在故意逃税行为；
单凭账面记载（如“应收账款”、“待开票收入”）并不足以证明收款已经发生。


换言之，如果客户未付款，增值税义务即被“冻结”。

对纳税人的意义
该判决直接影响到众多企业与自由职业者的财务管理：
避免了因坏账、客户违约或政府机构拖欠导致的“先缴税、后收款”的资金压力；
确认了纳税人可凭借会计凭证与相关文件证明款项未收，从而免于承担虚假的税务债务；
在法律诉讼或税务争议中，举证责任由税务机关承担，而非由纳税人来“证明清白”。

不可罚与例外情况
法院同时指出：
如果发票未收款，纳税人不会因“未缴增值税”而承担刑事责任；
行政罚款只在能证明存在故意逃税或隐瞒行为时才适用；
对于因客户破产、公共部门长期拖欠等情况导致的无法收款，纳税人不构成任何违法。

总结
这项判决相当于为纳税人筑起了一道“防火墙”：只有在实际收款的情况下，增值税义务才生效。最高法院的态度，既是对企业现金流的保护，也是对公平纳税原则的重申。它将深刻影响未来意大利税务部门的执法方式，尤其是在涉及服务业发票的案件中。


——华人街网站 alexzou编译 消息参考：businessonline.it/laleggepertutti.it网，此篇图文报道只按原新闻网站对此事件的说法编译，并不代表译者和本网站观点。未经允许，请勿转载。