德国不少劳动者长期需要加班，但往往只能获得有限甚至没有额外报酬。为提高劳动积极性，德国总理默茨领导的新一届联邦政府计划调整税收政策，拟对符合条件的加班津贴实行免税，以减轻员工税负、增加税后收入。
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根据德国联合执政协政策存在一个重要限制：免税对象并非加班工资本身，而只是加班工资中的津贴部分。也就是说，员工正常获得的加班工资仍需依法纳税，只有额外支付的加班津贴可以享受免税待遇。
此外，免税条件还设置了工作时长门槛：
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适用集体劳动合同的员工，每周工作时间需超过34小时；
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不适用集体劳动合同的员工，则需超过每周40小时。
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与此同时，可享受免税的加班津贴金额也设有上限，最高不得超过基本工资的25%。
值得注意的是，这项政策主要针对普通工作日的加班，并不涉及夜班、周六、周日或法定节假日工作津贴。根据德国薪资税务援助协会（VLH）的解释，目前普通加班工资仍属于应税收入。
法案尚未正式生效
德国联邦政府早在2025年9月12日便提交了《劳动力市场强化法》草案，原计划于2026年1月1日起实施。根据德国健康保险机构BARMER介绍，政府并未计划单独制定新法，而是拟通过修改《德国所得税法》（EStG）第3条关于免税收入的规定，将加班津贴纳入免税范围。
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不过，截至2026年7月26日，该法案仍未完成立法程序，尚未正式生效。虽然《德国所得税法》已于2026年6月29日进行过一次修订，但此次修改仅涉及第3条第73项内容，主要扩大了奥运会和残奥会奖金的免税范围，并未涉及普通加班津贴。因此，目前德国仍只有周日、法定节假日及夜班津贴享有税收优惠，普通加班津贴仍缺乏相应法律依据。
实际增收幅度有限
德国劳动市场与职业研究所（IAB）的数据显示，2024年德国劳动者平均每人全年加班28.2小时，其中13.1小时获得报酬，15.1小时则属于无偿加班。按照官方测算，一名月税前工资3000欧元、每年拥有13.1小时符合条件的有偿加班的员工，在新政策实施后，全年税后收入预计仅增加约30欧元。也就是说，这项政策更多体现的是税收激励作用，对普通员工实际收入的提升相对有限。
兼职员工或难以受益，引发公平性质疑
这项改革目前受到的主要批评集中在适用范围。按照现有方案，免税政策仅适用于全职劳动合同基础上的加班，兼职员工通常无法享受这一优惠。而德国统计数据显示，2024年约30%的就业人口为兼职劳动者。其中，女性受影响尤为明显——德国联邦统计局数据显示，2024年近一半在职女性从事兼职工作，而男性兼职比例仅约12%。
因此，批评人士认为，新政策可能进一步扩大德国劳动力市场原有的不平等现象。许多兼职员工同样承担额外工作，但由于未达到全职工时标准，其额外劳动仍无法获得相应税收优惠。
文章来源：
“Netto-Gehalt: Neue Besteuerung – sie betrifft Millionen Arbeitnehmer”，Futurezone，am 30.07.2026
本文来源：微信公众号「开元网」
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