意大利税务局能否使用配偶的银行流水来核查另一方的收入？

本帖最后由 alexzou 于 2026-6-20 12:59 编辑

意大利《华人街》消息：意大利税务局能否使用配偶的银行流水来核查另一方的收入？
核心结论：税务局只有能够证明配偶账户与纳税人经营活动之间存在关联（即使是推定关联）时，才能将配偶的银行流水用于收入核查。若无此证据，相关税务评估无效。此外，针对未合理解释的取款，其作为推定收入的规则仅适用于企业主（个体工商户），不适用于自由职业者。

案例背景
一名纳税人收到税务评估通知，该通知不仅依据其本人银行账户流水，还依据其配偶的银行账户流水。纳税人提出异议：税务局未说明为何配偶账户与她相关，也未明确将她视为企业主还是自由职业者。意大利最高法院（Cassazione）于2026年5月3日发布第12368号裁定，支持了纳税人的立场。

核心问题：税务局能否使用配偶的银行流水来核查另一方的收入？
最高法院的回答：可以，但有明确限制。对第三方（包括配偶）账户的调查是允许的，但税务局必须提供证据（即使是推定证据）证明这些银行流水与纳税人的活动相关。若无此证据，税务评估无效。

一、无强制性的事前抗辩义务
最高法院确认：对于所谓的“桌面核查”（即税务局未实际进入纳税人场所进行的调查），不存在强制性的事前抗辩义务（即无需在发出评估通知前主动邀请纳税人沟通）。仅凭缺乏事前沟通机会，并不导致税务评估无效。

二、企业主与自由职业者的区别：决定性的因素
最高法院批评了上诉法院的判决，指出其未明确纳税人的活动类型。区分“企业收入”与“自由职业收入”并非形式细节，它决定了哪些推定规则适用于银行流水。
2014年意大利宪法法院第228号判决规定：未合理解释的银行取款，只有对企业主（个体工商户）才可被推定为未申报的收入。对于自由职业者或专业人士，该推定违宪，因为专业人士的取款并不必然意味着存在未申报的、与生产性投资相关的收入。
关于未合理解释的存款（进账）：未合理解释的银行进账可被推定为未申报的收入或报酬，这一规则适用于所有纳税人（包括企业主和自由职业者）。
在本案中，上诉法院未核实：纳税人从事的活动类型、其资本配置、组织情况，以及配偶是否参与了可能的经营活动——这些信息对于正确适用银行流水推定规则是必要的。

三、使用配偶账户：允许，但需证明关联性
关于核心问题——使用配偶账户来核查纳税人的收入——最高法院重申：对第三方（包括配偶）账户进行银行调查原则上允许。法律并未限定只能分析纳税人本人名下的账户。
但税务局负有明确的举证责任：必须提供证据（即使是推定证据）证明第三方账户的银行流水与纳税人的活动之间存在具体关联。仅凭第三方是配偶并不足够。税务局必须证明（或至少通过间接证据使其合理成立）：
那些银行流水与纳税人的活动相关；
配偶参与了纳税人的经营活动；
配偶账户被用于转移未申报的收入。
在本案中，上诉法院既未证明也未核实这种关联性。因此，最高法院支持了纳税人的上诉。

四、实践规则
若收到基于银行调查（涉及配偶或亲属账户）的税务评估，纳税人应核实：
税务局是否提供（且税务法官是否核实）了这些账户与纳税人活动之间的关联证据。若无此证据，涉及第三方账户部分的税务评估无效。
税务局是否正确划分了纳税人活动类型：
若纳税人是自由职业者或专业人士，则针对取款的推定规则不适用；基于该推定作出的评估，其涉及未合理解释取款的部分无效。


——华人街网站 alexzou编译 消息来源：.laleggepertutti.it 本编译内容仅为传递信息之目的，完全基于原新闻网站对该事件的表述，不代表译者及本网站立场。如对内容有疑问，请点击下方链接或根据消息来源搜索网址核对原文。转载请标注出处。