缺钱不算不可抗力：税务罚款不能因经济困难而豁免！

意大利《华人街》消息：我没钱缴税：罚金还要照付吗？资金周转困难能让你免于税务罚款吗？意大利最高法院厘清了不可抗力的适用边界，以及何时缴税是不可避免的。

到了申报所得税或缴纳F24表格的截止日期，银行账户却空空如也——这种状况让许多纳税人感到焦虑，尤其是那些手握未收回债权、手头却没有足够流动资金来清偿国家债务的企业主或自由职业者。大家常抱有一个希望：只要能证明自己的善意和客观的经济困难，税务局或法官或许能网开一面，至少免除额外的罚款。遗憾的是，税法在这方面非常严格。因此，问题来了：如果我没钱缴税，还要不要支付罚款？

意大利的司法判例对此态度相当强硬。手头拮据或经历经济危机，并不足以援引不可抗力作为免责理由。本文将解释：为什么证明财务困境并不能让你免于未缴税款的罚款；法官在考虑给予免责时，会寻找哪两个基本要素（客观要件与主观要件）；以及为什么不可预见性是抵御税务处罚的唯一真正盾牌。

目录
证明自己贫穷就能免于罚款吗？
不可抗力的两个要素是什么？
不可预见与不可避免能否消除过错？

证明自己贫穷就能免于罚款吗？
许多纳税人认为，只要向法官提交自身经济危机的证据，例如亏损的财务报表或空白的银行流水，就能获得罚款的豁免。然而，意大利最高法院否定了这一想法。即使财务困难是真实的，并且在申诉材料中附有相关证明，即使考虑到多年来的收入情况，这些都不足以成为免责的理由（参见意大利最高法院，税务分庭，2022年12月1日第35360号裁定）。

其中的法律原因在于：缺钱并不自动属于不可抗力的范畴。根据法律，不可抗力是指“一种外部力量，以不可避免的方式迫使某人做出非自愿的行为”。缺乏流动资金被视为一种主观状态，而非一种从物理上阻碍缴款的、不可抗拒的外部力量。因此，未缴税款（例如未缴个人所得税）的罚款仍然适用于那些正经历经济困难时期的人（同上）。

不可抗力的两个要素是什么？
要让法官原谅未缴款行为并免除罚款，仅说“我没办法缴”是不够的，还必须证明两个必须同时存在的精确要素。

在税务和财政领域，不可抗力的概念要求：
客观要素：必须存在一种异常且与纳税人无关的客观情况（即发生的外部事件，不取决于纳税人本人）；
主观要素：涉及纳税人的行为，纳税人有义务采取合理措施来防范异常事件可能带来的后果（参见意大利最高法院，第六税务分庭，2021年12月13日第39548号裁定）。

纳税人必须采取了适当措施来避免问题，且不必为此承受过重的牺牲。因此，暂时性的资金短缺并不是一个自动的借口。法官必须对上述两个方面进行深入调查。

最高法院审理过的一个实际案例是：一名纳税人因为没有缴税，原因是他本人也未收到来自地方卫生局的付款，而该局的付款因2010年第220号法律规定的执行冻结而受阻。尽管付款冻结属于客观且异常的事实，但法院裁定，还必须评估主观方面：该事件是否可以预见？纳税人是否提前知道他将收不到付款？如果该事件在税款到期之前就可以知晓，那么纳税人本应采取不同的应对措施进行安排（同上）。

不可预见与不可避免能否消除过错？
行政罚款（包括税务罚款）的基础是犯错者的责任。关于行政处罚的一般性法律（1981年第689号法律第3条）并未明确提及“意外事件”或“不可抗力”，但法官们认为，这些免责原因隐含在其中（参见意大利最高法院，第三分庭，2000年7月25日第9738号判决）。

这些概念旨在消除“可归责性”（意外事件）或切断意志与行为之间的心理联系（不可抗力）。然而，要主张这些免责理由，必须参考刑法（《意大利刑法典》第45条），并证明存在两个严格的条件：不可预见性和不可避免性。

不能仅停留在口头声称，而是必须通过具体的调查来肯定性地确认这两点。只有当未缴款行为是由一个既无法预见、也无法以任何方式避免的事件所导致时，才有希望不支付罚款。如果存在哪怕一丝提前安排的可能性，责任依然存在，罚款仍需缴纳。


——华人街网站 alexzou编译 消息来源：laleggepertutti.it/ 本编译内容仅为传递信息之目的，完全基于原新闻网站对该事件的表述，不代表译者及本网站立场。如对内容有疑问，请点击下方链接或根据消息来源搜索网址核对原文。转载请标注出处。